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用近日收到的兩張ETF收益分配通知書

來帶大家深入認識股利來源以及稅務、二代健保問題

這次收到的通知書來自00881 國泰台灣5G，00882中信中國高股息這兩檔人氣ETF

這兩檔正好都是半年配息一次，一年佩兩次的商品

首先看00881 國泰台灣5G

收益分配所得來自三類

- 54C / 境內股利所得，95.4%

- 5A / 境內金融業利息所得，0.1%

- 71 / 海外股利所得，4.5%

首先看00882 中信中國高股息

收益分配所得來自三兩類

- 71 / 大陸地區盈利所得，76%

- 71 / 海外盈利所得，24%

配息來源大多來自以下幾種：

1. 5A / 境內金融業利息所得 

平準基金存放於金融機構所產生之利息所得，屬於所得者之「利息所得」應予計入綜合所得總額，但享有27萬元之儲蓄投資特別扣除額；

若單次股利給付達2萬元(含)以上，需要扣繳二代健保2.11%補充保費。

2. 54C / 股利或盈餘所得 

以「境內標的」為主要成分股的ETF主要配息來源，其課稅方式與直接取自營利事業配發之「股利或盈餘所得」相同，屬於營利所得

適用「二擇一制」課稅，採取「合併計稅、8.5%抵減稅額」或「分開計稅、28%分開計算」，由納稅義務人依據所得類別及金額高低自行選擇最有利原則；

若單次股利給付達2萬元(含)以上，需要扣繳二代健保2.11%補充保費，並以單次給付1,000萬元為上限

3. 76W / 財產交易(國內)所得

因出售ETF成分股所賺取之價差(可認知為資本利得)，屬於買賣價差之證交稅範疇，無所得稅負擔，亦非健保補充保費之標的，具有相對節稅之優勢

4. 71 / 大陸地區盈利所得，或海外盈利所得

依據成分股之所得來源國分為「大陸地區」及「大陸地區以外之海外」，對於在我國國民而言，大陸地區來源所得須計入綜合所得稅報繳，獲配營利所得亦不例外。非大陸地區之海外所得部分，則屬於「海外所得」，一申報戶當年度合計未達100萬元者免予計入最低稅負制課稅；「海外所得」合計達100萬元者應計入最低稅負制，並與「綜合所得淨額」合計，共享有670萬元之扣除額度，超過者適用20%之稅率

5. 收益平準金

為解決既有配息被新進投資者之資金稀釋的問題，國內高配息ETF大多設有平準金機制

從新投入資金挪出一定比例至平準基金，可投資金額就減少了；簡言之，平準金是拿投資者投入本金之一部份來分配，拿自己的錢配給自己的機制，並非為所得，故無任何稅負產生

在認識上述的配息來源後，應該可以了解，較近期推出的ETF商品為何設計成採半年配、季配息機制了吧

沒錯！二代健保費的收取計算基準是以『單次』配息金額為認定基礎

這對存股族而言是會節省一些費用的

然而，二代健保費率(2.11%)也不是誇張得可怕，需要耗費大量心力去規避

有些人會誤以為殖利率-二代健保費率=實際獲得股利率

假設某檔股票的殖利率為6.24%，本次所配發的股利金額為$30,000元

正確的計算機制為：$30000*2.11%=633

實際領得股利為30000-633=$29,367元

在每年報稅時，每人的股利所得抵扣為8.5%退稅(以8萬為上限)

扣除二代健保費率，實質還有6.39%可抵扣

也不用太畏懼二代健保費的問題呀！

以00882中信中國高股息 再更深入解說

2022年配發兩次股息，分別為0.36, 0.85，合計為1.21

假若是年配息的方式，1.21*34,051=$41,201，將有二代健保費率產生

41201*2.11%=$869要扣除

這裡請先看回上圖2的通知書，00882的配息來源皆為代號71的海外營利所得類型

又再區分為大陸地區(76%)及海外地區(24%)

而僅就大陸地區盈利所得部分需考慮二代健保費率問題

海外地區所得享有670萬免稅額

41201*76%*2.11%=660，補充保費從869下降至660

這對擁有相當高股數的投資人而言，是相當有利的！

回歸回來

從本張通知書可見，透過半年配息方式

以及區分大陸地區盈利所得及海外地區盈利所得來源，更可將需課稅的費率拆分得更清楚

依照此配息金額與配息來源分配比率，需存滿88張才會有二代健保費率產生

是不是很有助於存股族累積張數呢？

#財務整理師來釐清

二代健保費率並非吃掉獲利的大怪獸，不用那麼害怕

整體而言是要看自己本身的所得狀況，才能進一步深入評估

在選擇投資標的時，稅負、所得來源都是更深層考量的細節與眉角

這裡並不建議把二代健保當成單一評估考量因素

重點在帶大家看懂通知書上的說明內容，幫助大家做更長遠的理財投資規劃

下一期再收到通知書，試著去了解自己的股利來源狀況

有任何問題歡迎留言互動！